1、装修抵扣税费

装修抵扣税费

适用范围

购买新建商品住房并取得契税完税凭证

纳税人在房屋装修期间实际发生的住宅装修费用（包括人工费和材料费）

扣除金额及条件

符合条件的首次购房者（未享受过个人住房贷款利息抵扣）

装修扣除金额不超过实际装修支出，最高为所购住房总价的10%，且不超过12万元

装修时间须在购房后2年内

装修费用需由购房人实际支付，且需取得相关发票或收据证明

申报流程

1. 准备材料：

购房合同

契税完税凭证

装修发票或收据

个人所得税纳税申报表（附《个人住房装修支出信息表》）

2. 申报方式：

网上申报：登录个人所得税APP或网站，填写申报信息并上传材料

线下申报：前往税务机关办税服务厅，提交材料并填写申报信息

注意事项

装修抵扣税费仅适用于个人所得税，不适用于企业所得税

装修费用中不包括房屋购买价格、贷款利息、物业管理费等费用

抵扣税费时，需要提供真实准确的装修发票或收据，虚开发票或收据将被追究法律责任

装修抵扣税费需要在年度汇算清缴时进行申报，不能在每月申报中抵扣

2、装修抵扣税费会计分录

初始确认分录：

借：装修支出

贷：待摊装修费用

每年摊销分录：

借：待摊装修费用

贷：装修费用

税前扣除分录：

借：费用（税前扣除分额）

贷：待摊装修费用

应纳税所得额扣除分录：

借：应纳税所得额

贷：费用（税前扣除分额）

税费优惠额分录：

借：其他应收款（税费优惠额）

贷：应交税费（所得税）

装修支出全部摊销完后分录：

借：待摊装修费用

贷：装修支出

3、装修费如何抵扣所得税

个人所得税装修费用抵扣条件

根据《个人所得税法实施条例》相关规定，符合以下条件的纳税人可以享受住房装修费用扣除个人所得税的优惠：

纳税人有自有住房

装修房屋的费用在当年实际发生

装修房屋的面积在240平方米及以下

装修费用不低于2000元且不超过5000元

纳税人已取得房屋所在地税务机关出具的房屋装修证明

申报抵扣操作流程

1. 取得房屋装修证明：纳税人持房屋所有权证、身份证等资料到房屋所在地税务机关申请房屋装修证明。

2. 填写纳税申报表：在个人所得税年度汇算清缴时，纳税人需要在《个人所得税综合所得年度申报表》（B表）中的“专项附加扣除”栏填报房屋装修费用。

3. 提供证明材料：纳税人需要提供以下证明材料：

房屋所有权证或其他产权证明

身份证

房屋装修发票或收据

房屋装修证明

抵扣金额计算

实际抵扣金额为装修费用金额（不超过5000元）×允许扣除比例。

允许扣除比例

2018年1月1日至2023年12月31日，允许扣除比例为15%

2024年1月1日起，允许扣除比例为10%

举例说明

纳税人小王在2022年对自有住房进行装修，实际装修费用为3000元。小王符合上述抵扣条件，则其可以抵扣的所得税金额为：

3000元 × 15% = 450元

这意味着，小王在年度汇算清缴时可以少缴纳450元个人所得税。

注意事项

装修费用中包括主材及辅材的费用，但不包括人工费和设计费。

装修费用抵扣额度不可结转。

纳税人若未在年度汇算清缴时申报装修费用抵扣，则视为放弃抵扣权利。

4、装修抵扣税费怎么做账

分步账务处理：

1. 记录装修费用

借：装修费用

贷：银行存款/应付账款

2. 确认符合条件的装修费用

自有住房或已办理产权证的住房

装修面积不超过360平方米

装修发生时间在2019年1月1日至2023年12月31日期间

符合政府规定的装修标准和范围

3. 计算抵扣金额

符合条件的装修费用 10,000元

最高抵扣金额：50,000元

4. 记录税费抵扣

借：应交税费——个人所得税

贷：装修抵扣

5. 扣除抵扣金额

借：个人所得税应交

贷：银行存款/应付税款

6. 汇缴剩余税款

如果应交税款大于抵扣金额，汇缴差额。

如果抵扣金额大于应交税款，无需汇缴，抵扣金额将在以后的税期顺延。

示例：

假设纳税人小张的符合条件的装修费用为100,000元。

账务处理：

1. 记录装修费用：

借：装修费用 100,000

贷：银行存款 100,000

2. 计算抵扣金额：

抵扣金额 = 符合条件的装修费用 10,000元

抵扣金额 = 100,000 10,000 = 50,000元

3. 记录税费抵扣：

借：应交税费——个人所得税 50,000

贷：装修抵扣 50,000

4. 扣除抵扣金额：

借：个人所得税应交 50,000

贷：银行存款 50,000

注意事项：

装修抵扣需要在纳税申报时进行申报。

纳税人需留存与装修相关的发票和凭证作为申报凭证。

装修抵扣仅适用于个人所得税，不适用于其他税种。